Альтернативные меры объема. Производственная мощность предприятия

Основной причиной появления недопоглощенных или избыточно поглощенных накладных расходов является разница между заложенными в бюджете и фактическими издержками. Другой причиной является уровень деятельности или объем, выбранный для расчета заданной ставки накладных расходов и фактический уровень деятельности. Производственная мощность – это мера объема производства или другой основы для определения уровня активности. К альтернативным мерам относятся теоретическая, фактическая, средняя и ожидаемая производственная мощность.

Потенциальный предполагаемый максимальный уровень деятельности за отчетный период называется теоретической производственной мощностью. Использование данной меры подразумевает, что вся производственная деятельность осуществляется в идеале технических и человеческих возможностей. При использовании теоретической производственной мощности не принимается во внимание действительность, например поломки машин и снижение или останов производственной деятельности в периоды праздников. Применение данного уровня деятельности дает возможный объем выпуска материального значения недопоглощенных накладных расходов. Снижение теоретической производственной мощности с учетом регулярных перерывов в производственной деятельности (праздники, простои и время на ввод в эксплуатацию) дает фактическую производственную мощность, которая достигается деятельностью в установленное рабочее время. При учете прошлых и предполагаемых уровней производства и циклических изменений получается средняя производственная мощность, которая включает долгосрочный средний уровень деятельности компании (5-10 лет). Использование данной меры дает реально достижимый уровень деятельности, но не дает значений издержек, наиболее близких к фактическим издержкам за рассматриваемый период. Поэтому, большинство компаний используют ожидаемую годовую производственную мощность в качестве меры уровня деятельности. Ожидаемая производственная мощность – это краткосрочное понятие, которое представляет собой предполагаемый уровень деятельности компании на предстоящий период, основанный на ожидающемся спросе на производимый товар. Она определяется в процессе составления бюджета, проводимого в качестве подготовки основного бюджета на тот период. Процесс подготовки основного бюджета рассматривается в главе 13. Если фактические результаты близки к заложенным в бюджете (как по деньгам, так и по объему), использование данной меры отразит наиболее близкие к фактическим производственные издержки и, следовательно приведет к незначительным суммам недопоглощенных и избыточно поглощенных накладных расходов.