Лекции по внешнеэкономической деятельности. Таможенные сборы за таможенное оформление
За таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемых через таможенную границу РФ, а также при изменении таможенного режима взимаются таможенные сборы за таможенное оформление. Отсрочка или рассрочка при оплате таможенных сборов за таможенное оформление не предоставляется.
Этот сбор состоит из двух частей: 1) в российских рублях - 0,1% от таможенной стоимости товаров; 2) в иностранной валюте - 0,05% от таможенной стоимости товаров.
В исключительных случаях таможня разрешает произвести эти платежи в рублях РФ по ставке 0,15 % от таможенной стоимости. Основанием для этого является: вывоз или ввоз товаров по контрактам, заключенным в клиринговых или замкнутых валютах; ввоз товаров в качестве дара; операции с товарами, происходящими и ввозимыми из стран СНГ.
При таможенном оформлении вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов таможенные сборы взимаются в двойном размере, т.е. 0,2 % и 0,1 % от таможенной стоимости товаров соответственно в рублях РФ и иностранной валюте.
Таможенная пошлина
Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза (Закон РФ "О таможенном тарифе"). Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ и определяют собой импортный и экспортный тарифы. В настоящее время в России импортный тариф достаточно высокий по сравнению со странами ЕС и другими промышленно развитыми государствами. Объясняется это тем, что таможенные платежи являются на сегодняшний день одним из основных источников пополнения государственного бюджета, а также необходимостью применения протекционистской политики в отношении отечественных товаропроизводителей. Что касается экспортного тарифа, то сейчас ставки вывозных таможенных пошлин установлены в основном только на стратегические товары, остальные вывозятся беспошлинно. Для активизации российских экспортеров в перспективе планируется полная отмена экспортного тарифа.
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ "О таможенном тарифе".
В России применяются три основных вида ставок пошлин: адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров; комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.
Ставки импортного тарифа используются как базовые и применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров, т.е. страны, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке. Критерии достаточной переработки выработаны международной практикой и нашли свое отображение в Законе РФ "О таможенном тарифе".
Импортные таможенные тарифы имеют несколько колонок ставок обложения:
1) колонку минимальных базовых пошлин, действующих в отношении товаров, ввозимых и происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми РФ применяет режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБН) (перечень в прил. 2 к Импортному тарифу).
2) колонку максимальных (генеральных) пошлин, применяемых в отношении товаров, ввозимых и происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми РФ не применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, либо товаров, страна происхождения которых не установлена. В данном случае ставка увеличивается в 2 раза по отношению к базовой ставке.
3) колонку преференциальных (льготных) пошлин. Этими пошлинами облагается импорт товаров из развивающихся стран, по списку ООН (перечень в прил. 3 к Импортному тарифу). Пошлина уменьшается в 2 раза (от базовой).
Выделяется группа наименее развитых стран. Товары из них пошлинами не облагаются (перечень в прил. 4 к Импортному тарифу).
Ставки импортных таможенных пошлин, предусмотренных для товаров, происходящих из наименее развитых и развивающихся стран, применяются только в случае выполнения следующих условий:
- непосредственной закупки (импортер должен закупить товар у фирмы, зарегистрированной в развивающейся стране, на которую распространяется преференциальный режим;
- прямой отгрузки из страны, которой предоставляются тарифные преференции в Россию;
- предоставления сертификата происхождения формы "А" (стандартная форма сертификата для развивающихся и наименее развитых стран).
В случае невыполнения хотя бы одного из указанных условий таможенная пошлина начисляется по максимальным ставкам, если не будет достоверно установлено, что страна, из которой товар происходит, входит в перечень стран, пользующихся в России РНБН.
Существует также перечень товаров (прил. 5 к Импортному тарифу), на которые преференциальный режим не распространяется в РФ. Порядок применения ставок импортного таможенного тарифа РФ в зависимости от страны происхождения товара показан на рисунке.
Расчет импортной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых специфическими таможенными ставками, т.е. в ЭКЮ за единицу товара, производится по формуле
,
где - количество товара;
.- ставка импортной таможенной пошлины в ЭКЮ за единицу товара;
- курс ЭКЮ к российскому рублю, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации.
Определение импортной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых адвалорными ставками, т.е. в процентах от таможенной стоимости товара, производится по формуле
,
где - таможенная стоимость товара;
- ставка импортной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.
Порядок применения ставок импортного таможенного тарифа РФ.
Определение импортной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых комбинированными ставками, производится в три этапа: 1) рассчитывается величина импортной таможенной пошлины по ставке в ЭКЮ за единицу товара; 2) определяется размер импортной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости; 3) большая из рассчитанных величин подлежит уплате в виде таможенной пошлины. Аналогичным образом определяется величина экспортной таможенной пошлины.
Налог на добавленную стоимость
В настоящее время таможенные органы руководствуются Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость" и Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ", "О налоге на добавленную стоимость" от 25.04.95 № 63-ФЗ. В соответствии с этими законами НДС взимается таможенными органами только при ввозе товаров на территорию РФ. Ставки НДС установлены в следующих размерах: 1) 10 % - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей по соответствующим перечням, утвержденным Правительством РФ; 2) 20 % - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Ставки НДС не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок, страны происхождения товаров и других факторов.
Согласно действующему налоговому законодательству ряд товаров, ввозимых на территорию России, освобождаются от уплаты НДС. Сюда относятся: 1) товары для официального пользования дипломатических лиц; 2) российская и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законным средством платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги; 3) товары, являющиеся гуманитарной помощью; 4) оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей; 5) технические средства и транспорт, которые не могут быть использованы иначе как для реабилитации инвалидов; 6) лекарство, медтехника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства; 7) конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству; 8) технологическое оборудование, запасные части к нему; 9) транспорт общественного пользования и запасные части к нему; 10)специализированный транспорт для нужд медицины, пожарной охраны, органов внутренних дел. Начисление НДС производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость, а уплата может производиться в любой валюте, котируемой ЦБ РФ. Основой для начисления НДС является таможенная стоимость товара, к которой добавляется импортная таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза.
Расчет НДС производится по следующей формуле:
,
где Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
.- размер импортной таможенной пошлины;
- размер акциза;
- ставка НДС в процентах.
Для товаров, облагаемых импортными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, формула приобретает вид:
.
В отношении товаров, происходящих из стран СНГ, существует порядок условного начисления НДС, т.е. он рассчитывается, указывается в декларации, но не взимается. Это необходимо для правильного отображения внешнеторгового оборота страны в статистической отчетности.
Акцизы
Акцизы - это косвенные налоги, устанавливаемые на следующие товары: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, шины, легковые автомобили, грузовые автомобили грузоподъемностью до 1.25 тонны, ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи.
С точки зрения таможенного законодательства и в соответствии с Законом РФ "Об акцизах" и Законом РФ "О внесении изменений в Закон РФ "Об акцизах", акцизами облагаются только ввозимые товары. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются Правительством РФ. По аналогии с таможенными пошлинами ставки акцизов устанавливаются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров (адвалорные); в ЭКЮ за единицу товара (специфические); в комбинированном виде, сочетающем в себе оба названных вида таможенного обложения. Определение акциза в отношении товаров, облагаемых адвалорной ставкой, производится по формуле
,
где Ст- таможенная стоимость товара;
- ставка акциза в процентах к таможенной стоимости товара.
Исчисление акцизов в отношении товаров, облагаемых по ставкам в ЭКЮ за единицу товара, производится по формуле
,
где - количество товара;
- ставка акциза в ЭКЮ за единицу товара;
Кэ- курс ЭКЮ, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации;
- курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации.
Определение акциза в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, производится аналогично определению таможенной пошлины, а именно в три этапа : 1) определяется сумма акциза по ставке в ЭКЮ за единицу товара; 2) определяется сумма акциза по ставке в процентах к таможенной стоимости товара; 3) эти величины сравниваются, и большая из величин подлежит уплате в виде акциза. Порядок взимания акцизов определяется ГТК. Этот порядок предполагает выполнение некоторых дополнительных предварительных операций прежде, чем подакцизные товары пересекут границу РФ, в том числе внесение на депозит таможенного органа сумм обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении этих подакцизных товаров.
Порядок взимания таможенных платежей при их отсрочке или рассрочке
В исключительных случаях по решению таможенного органа плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин и налогов, относящихся к товарам. Отсрочка и рассрочка не предоставляется только на таможенные сборы за таможенное оформление.
Для оформления отсрочки или рассрочки необходимо письменное заявление плательщика, составленное в произвольной форме. Заявление предоставляется в таможенный орган одновременно с ГТД.
В соответствии с ТК РФ отсрочка может быть предоставлена на срок, не превышающий 2 месяца. За предоставление таможенными органами отсрочки или рассрочки взимаются проценты по ставкам, устанавливаемым ЦБ РФ по предоставляемым этим банкам кредитам. Проценты, взимаемые за предоставление отсрочки, уплачиваются плательщиком одновременно с уплатой суммы таможенных платежей, на которые предоставлялась отсрочка.
Как уже было сказано выше, отсрочка или рассрочка предоставляется либо под гарантию банка, либо под залог товара, либо внесением на депозит таможенного органа причитающихся сумм.
Проценты за предоставляемую отсрочку уплаты таможенных платежей исчисляются в валюте РФ по следующей формуле:
’
где - общая сумма таможенных платежей, по уплате которой была предоставлена отсрочка, пересчитанная в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на день принятия таможенной декларации;
- фактическое количество дней, на которые предоставлена отсрочка уплаты таможенных платежей;
- ставка, установленная ЦБ РФ по предоставляемым этим банком рублевым кредитам, на день принятия таможенной декларации.
Аналогичный вид имеет формула по расчету процентов за предоставление рассрочки уплаты таможенных платежей.
Следует отметить, что лицам, ранее предпринимавшим попытку уклонения от уплаты таможенных платежей, отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей не предоставляется.
Похожие материалы |