ecstudent.ru

 

 

 

 

 

Финансовый менеджмент Центры финансовой ответственности в управлении предприятием
Центры финансовой ответственности в управлении предприятием

Центры финансовой ответственности в управлении предприятием

Центры финансовой ответственности позволяют:

1. Иметь системное представление о темпах и направлениях развития предприятия

2. Определить наиболее эффективные и узкие места предприятия

3. Внедрить систему сквозного финансового планирования

4. Перевести процесс управления предприятия в управление по целям, а не по функциям.

Центр финансовой ответственности (ЦФО) – структурное подразделение предприятия или должностные лица, в функциональные обязанности которых входит контроль за составлением плана деятельности предприятия, а также контроль за движением материально-финансовых ресурсов.

Уровень 1 → Уровень 4 – информация

Уровень 4 → Уровень 1 – цели

Подход к внедрению ЦФО на предприятии подразумевает:

1. Разработку регламентирующих документов (положение о финансовой структуре, положение о ЦФО, положение о планировании, положение о бюджетировании)

2. Создание перечня планов, составленных каждым ЦФО

3. Разработку методики расчета показателей и классификации затрат по каждому ЦФО

4. Разработку регламента горизонтальных и вертикальных связей

Классификация ЦФО:

1. По объему функций и обязанностям:

а. Центр затрат

б. Центр прибыли

в. Центр выручки

г. Центр инвестиций (капиталовложений)

д. Центр финансового учет

2. По задачам

а. Основные (затраты, выручка)

б. Вспомогательные (хозяйственный отдел, отдел безопасности – обеспечивающие производство и реализацию продукции)

Финансовая структура предприятия – иерархия ЦФО.

Центр затрат – структурное подразделение предприятия, отвечающее только за понесенные затраты.

Центр затрат потребляет различные ресурсы (финансовые, материальные, трудовые) для выполнения своих обязанностей.

Основные принципы составления отчета по центру затрат:

· Включение только контролируемых затрат

· Укрупнение показателей по мере восхождения от низшего к высшему ЦФО.

· Наличие в отчетности по каждому ЦФО информации об отклонениях

Пример отчета об исполнении сметы центра затрат различных уровней

Показатели

Затраты

Отклонение по затратам

План

Факт

За месяц

Нарастающим итогом

1. Отчет начальника участка 1

· Материалы

100

98

(2)

(1)

· Заработная плата прямая

50

51

1

0,5

· Заработная плата обслуживающего персонала

18

19

1

0,5

· Топливо, энергия на технологические цели

22

22,5

0,5

0,3

· Эксплуатация и ремонт оборудования этого участка

20

19,5

(0,5)

(0,5)

· Прочие расходы

10

10,5

0,5

(0,3)

ИТОГО по Участку 1

220

220,5

0,5

(0,5)

2. Отчет начальника участка 2

3. Отчет начальника участка 3

4. Отчет начальника цеха 1

· Содержание аппарата управления цеха

40

41

1

0

· Содержание прочего цехового аппарата

30

29

(1)

(2)

· Эксплуатация, ремонт, содержание здания и инвентаря

100

102

2

3

· Непроизводственные расходы (простой)

не планируется

2

2

3

· Прочие расходы

30

29

(1)

(2)

· Итого расходы цеха 1

200

203

3

2

· Расходы участков

Участок 1

220

220,5

0,5

(0,5)

Участок 2

Участок 3

· Итого по ЦЕХУ 1

900

906,5

6,5

5,5

5. Отчет начальника производства

· Расходы на управление производством

200

206

6

10

· Общехозяйственные расходы

200

195

(5)

(7)

· Непроизводственные расходы

-

50

50

100

· Налоги

100

100

-

-

· Итого расходы произ-ва

500

551

51

103

· Расходы цехов

Цех 1

900

906,5

6,5

5,5

Цех 2

800

790,5

(9,5)

(3)

Цех 3

1000

1005

5

3

· Общие расходы производства

3 200

3 253

53

108,5

Центр выручки – подразделение или должностное лицо, отвечающее за сбыт продукции (цена продукции, структура продукции, объем продаж в натуральных единицах).

Пример отчета центра выручки

Показатели

Выручка

Отклонения

План

Факт

За месяц

Нарастающим итогом

1. Направление Север

· А

· Б

Итого «Север»

2. Направление Запад

· А

· Б

Итого «Запад»

3. Направление Юг

· А

· Б

Итого «Юг»

4. Направление Восток

· А

· Б

Итого «Восток»

5. Итоговый отчет – Коммерческому директору

Центр прибыли – структурное подразделение, отвечающее за величину прибыли в рамках своей деятельности (разность между выручкой и затратами).

Основной документ ЦП – отчет о прибылях и убытках.

Содержание этого отчета зависит от включаемых показателей:

· Прибыль от продаж (стр. 050)

· Прибыль до налогообложения

· Чистая прибыль

· Валовая прибыль

· Маржинальный доход (выручка минус переменные издержки)

Отчет центра прибыли

Показатели

Показатели

Отклонения

План

Факт

За месяц

Нарастающим итогом

1. Выручка – нетто

2. Производственная себестоимость

3. Валовая прибыль (1-2)

4. Коммерческие расходы

5. Управленческие расходы

6. Прибыль от продаж

7. Сальдо прочих доходов и расходов

8. Чистая прибыль

Центр финансового учета – структурное подразделение, которое ведет учет установленных для него показателей доходов и расходов, но не отвечает за их величину.

Отчет – смета затрат (на усмотрение предприятия):

· Заработная плата с начислением

· Канцтовары

· Амортизация

· Прочие расходы

· Итого

Центр инвестиций

К ключевым показателям результативности центров инвестиций относят:

· Прибыль (отчет о прибылях и убытках по филиалам)

· Рентабельность активов или инвестиций

· Остаточная прибыль – разность между прибылью и минимально необходимой прибылью на активы

· Экономическая добавленная стоимость

Расчет остаточной прибыли

Показатели

Филиал 1

Филиал 2

1. Чистая прибыль

200

300

2. Активы

1 000

1 800

3. Минимальная норма прибыли

10 %

10 %

4. Минимальная прибыль (2*3)

100

180

5. Остаточная прибыль (1-4)

100

120

6. Рентабельность активов

20 %

16,67 %

Экономическая добавленная стоимость (EVA) – это разность экономической прибыли отчетного года и экономической прибыли предыдущего года.

Экономическая прибыль получается вычитанием из чистой прибыли суммы платы за активы (через WACC).

WACC = dck * Pck + dзк * Pзк (1 - H)

Расчет экономической добавленной стоимости

Показатели

Год 1

Год 2

Год 3

1. Прибыль до налогообложения

200

225

250

2. Налог на прибыль

48

54

60

3. Чистая прибыль

152

171

190

4. Плата за активы (ССК*активы)

100

106

110

5. Экономическая прибыль

52

65

80

6. Экономическая добавленная стоимость

-

13

15




 









Все права на материалы сайта принадлежат авторам. Копирование (полное или частичное) любых материалов сайта возможно только при указании ссылки на источник ((администратор сайта).)



Рейтинг@Mail.ru