ecstudent.ru

 

 

 

 

 

Бухгалтерский учет Осуществить горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Задача с решением
Осуществить горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Задача с решением

Осуществить горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Задача с решением

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ

Код строки

На начало предыдущего года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

А

Б

1

2

3

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

9

8

10

Основные средства

120

2014

2195

2300

Незавершенное строительство

130

-

731

1376

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

80

Отложенные налоговые активы

145

-

-

24

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

-

Итого по разделу I

190

2023

2934

3790

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

1214

1848

2000

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

1022

1444

1500

затраты в незавершенном производстве

213

117

153

200

готовая продукция и товары для перепродажи

214

66

158

183

расходы будущих периодов

216

9

93

117

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

140

190

120

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

0

50

0

в том числе:

покупатели и заказчики

231

-

-

-

прочие дебиторы

232

-

50

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

302

516

580

в том числе:

покупатели и заказчики

241

302

340

300

авансы выданные

242

-

50

180

прочие дебиторы

243

-

126

100

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

100

120

Денежные средства

260

62

174

270

Прочие оборотные активы

270

-

-

-

Итого по разделу II

290

1718

2878

3090

БАЛАНС

300

3741

5812

6880

ПАССИВ

Код строки

На начало предыдущего года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

А

Б

1

2

3

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

200

200

400

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

(-)

(-)

(-)

Добавочный капитал

420

480

480

480

Резервный капитал

430

80

166

180

в том числе резервы, образованные в соответствии с:

законодательством

учредительными документами

431

80

80

80

432

-

86

100

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-342

1204

3054

Итого по разделу III

490

418

2050

4114

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

300

300

300

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

-

Итого по разделу IV

590

300

300

300

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

1260

1128

935

Кредиторская задолженность

620

1718

2306

1516

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

1250

1506

616

задолженность перед персоналом организации

622

164

290

350

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

61

118

181

задолженность по налогам и сборам

624

180

240

245

прочие кредиторы

625

63

152

124

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-

-

-

Доходы будущих периодов

640

20

8

-

Резервы предстоящих расходов

650

25

20

15

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

-

Итого по разделу V

690

3023

3462

2466

БАЛАНС

700

3741

5812

6880

Normal 0 false false false MicrosoftInternetExplorer4

Данные по бухгалтерскому балансу. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Задача с решением

Проведем вертикальный и горизонтальный анализ данного баланса

АКТИВ

Отклонение

На начало предыдущего года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Разница

А

тыс. руб.

%

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

2

25,00%

0,24%

0,14%

0,15%

0,01%

Основные средства

105

4,78%

53,84%

37,77%

33,43%

-4,34%

Незавершенное строительство

645

88,24%

12,58%

20,00%

7,42%

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

80

1,16%

1,16%

Отложенные налоговые активы

24

0,35%

0,35%

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

856

29,18%

54,08%

50,48%

55,09%

4,61%

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

152

8,23%

32,45%

31,80%

29,07%

-2,73%

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

56

3,88%

27,32%

24,85%

21,80%

-3,04%

затраты в незавершенном производстве

47

30,72%

3,13%

2,63%

2,91%

0,27%

готовая продукция и товары для перепродажи

25

15,82%

1,76%

2,72%

2,66%

-0,06%

расходы будущих периодов

24

25,81%

0,24%

1,60%

1,70%

0,10%

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

-70

-36,84%

3,74%

3,27%

1,74%

-1,52%

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

0,00%

-

0,86%

-0,86%

в том числе:

0

покупатели и заказчики

прочие дебиторы

-

-

0,86%

-0,86%

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

0

64

12,40%

8,07%

8,88%

8,43%

-0,45%

в том числе:

0

0,00%

покупатели и заказчики

-40

-11,76%

8,07%

5,85%

4,36%

-1,49%

авансы выданные

130

260,00%

0,86%

2,62%

1,76%

прочие дебиторы

-26

-20,63%

2,17%

1,45%

-0,71%

Краткосрочные финансовые вложения

20

20,00%

1,72%

1,74%

0,02%

Денежные средства

96

55,17%

1,66%

2,99%

3,92%

0,93%

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

212

7,37%

45,92%

49,52%

44,91%

-4,61%

БАЛАНС

1068

18,38%

100,00%

100,00%

100,00%

ПАССИВ

А

1

50,00%

0,03%

0,03%

0,04%

0,01%

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

Уставный капитал

200

100,00%

5,35%

3,44%

5,81%

2,37%

Собственные акции, выкупленные у акционеров

-

-

-

Добавочный капитал

0

0,00%

12,83%

8,26%

6,98%

-1,28%

Резервный капитал

14

8,43%

2,14%

2,86%

2,62%

-0,24%

в том числе резервы, образованные в соответствии с:

законодательством

учредительными документами

0

0,00%

2,14%

1,38%

1,16%

-0,21%

14

16,28%

-

1,48%

1,45%

-0,03%

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1850

153,65%

-9,14%

20,72%

44,39%

23,67%

Итого по разделу III

2064

100,68%

11,17%

35,27%

59,80%

24,52%

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

Займы и кредиты

0

0,00%

8,02%

5,16%

4,36%

-0,80%

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

0

0,00%

8,02%

5,16%

4,36%

-0,80%

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

-193

-17,11%

33,68%

19,41%

13,59%

-5,82%

Кредиторская задолженность

-790

-34,26%

45,92%

39,68%

22,03%

-17,64%

в том числе:

поставщики и подрядчики

-890

-59,10%

33,41%

25,91%

8,95%

-16,96%

задолженность перед персоналом организации

60

20,69%

4,38%

4,99%

5,09%

0,10%

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

63

53,39%

1,63%

2,03%

2,63%

0,60%

задолженность по налогам и сборам

5

2,08%

4,81%

4,13%

3,56%

-0,57%

прочие кредиторы

-28

-18,42%

1,68%

2,62%

1,80%

-0,81%

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

0,53%

0,14%

Резервы предстоящих расходов

-5

-25,00%

0,67%

0,34%

0,22%

-0,13%

Прочие краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

-996

-28,77%

80,81%

59,57%

35,84%

-23,72%

БАЛАНС

1068

18,38%

100,00%

100,00%

100,00%

0,00%

Данные по нематериальным активам

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Наименование показателя

Код строки

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

А

Б

1

2

3

4

Объекты интеллектуальной собственности

10

11

4

(-)

15

в том числе:

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

12

11

4

(-)

15

Наименование показателя

Код строки

На начало года

На конец года

А

Б

1

2

Амортизация нематериальных активов – всего

50

3

5

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

52

3

5

Данные по основным средствам

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Наименование показателя

Код строки

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

А

Б

1

2

3

4

Здания

20

2199

-

(-)

2199

Сооружения и передаточные устройства

30

123

-

(-)

123

Машины и оборудование

40

736

304

-327

713

Транспортные средства

50

506

90

-310

286

Производственный и хозяйственный инвентарь

60

86

56

-60

82

Итого

120

3650

450

-697

3403

Наименование показателя

Код строки

На начало года

На конец года

А

Б

1

2

Амортизация основных средств – всего

140

1455

1103

в том числе:

зданий и сооружений

141

603

547

машин, оборудования, транспортных средств

142

812

519

других

143

40

37

Расходы по обычным видам деятельности

Наименование показателя

Код строки

За отчетный

год

За предыдущий год

1

2

3

4

Материальные расходы

710

18699

17520

Расходы на оплату труда

720

4933

4900

Отчисления на социальные нужды

730

2002

1502

Амортизация

740

179

165

Прочие расходы

750

2790

2657

Итого по элементам расходов

760

28603

26744

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного производства

765

47

36

расходов будущих периодов

766

24

84

резервов предстоящих расходов

767

-5

-5

Выводы:Баланс актива увеличился на 1068 тыс.руб. т.е. на 18,38%. В структуре актива раздел Внеоборотные активы увеличился на 856 тыс. руб. (3790 тыс.руб. на конец отчетного года против 2934 тыс.руб.на начало года) что составляет 29,18%. Наибольший прирост наблюдается в статье Незавершенное строительство равный 645 тыс. руб. (1376 тыс.руб. на конец отчетного года против 731 тыс.руб. на начало отчетного года) или 88,24%. Раздел Оборотные активы увеличился на 212 тыс.руб. (3090 тыс.руб. на конец отчетного года против 2878 тыс.руб. на начало) что составляет 7,37%. Наибольший прирост наблюдается в статье Запасы , равный 152 тыс.руб. (2000 тыс руб на конец отчетного года против 1848 тыс руб на начало) или 8,23%. Статья Авансы выданные увеличилась на 130 тыс.руб. (180 тыс руб на конец года против 50 тыс руб на начало) что составляет 260%.

В структуре Пассива раздел Капитал и резервы на конец отчетного года составил 4114 тыс.руб, на начало составлял 2050 тыс руб. Таким образом прирост составляет 2064 тыс. руб или 100,68%. Статья Уставный капитал составила на конец отчетного года 400 тыс руб против 200 тыс руб на начало отчетного года, таким образом прирост составил 200 тыс.руб или 100%. Статья Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) увеличилась на 1850 тыс.руб. или 153,65% : 3054 тыс.руб. на конец отчетного года против 1204 тыс.руб. на начало отчетного года. Раздел Долгосрочные Обязательства не изменился. Значение суммы Раздела Краткосрочные Обязательства составило на конец отчетного года 2466 тыс руб против 3462 тыс руб на начало. Таким образом убыток составил 996 тыс руб или 28,77%. Значение статьи Кредиторская задолженность снизилось на 790 тыс.руб. что составляет 34,26%. Наибольшее влияние оказала статья Поставщики и подрядчики, а именно -890 тыс.руб. или -59,10% (616 тыс руб на конец отчетного года против 1506 тыс руб на начало года) . Задолженность перед государственными внебюджетными фондами увеличилась на 53,39% или 63 тыс.руб. (181 тыс руб на конец отчетного года против 118 тыс.руб. на начало).

Наименование показателя

Код строки

Отчетный год

Предыдущий год

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

33304

29670

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

-22990

-22280

Валовая прибыль

29

10314

7390

Коммерческие расходы

30

-2030

-1480

Управленческие расходы

40

-3630

-3020

Прибыль (убыток) от продаж

50

4654

2890

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

60

75

38

Проценты к уплате

70

-655

-240

Доходы от участия в других организациях

80

Прочие доходы

90

246

236

Прочие расходы

100

-666

-480

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

3654

2444

Отложенные налоговые активы

141

24

-

Отложенные налоговые обязательства

142

-

-

Текущий налог на прибыль

150

-1144

-812

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

2534

1632

СПРАВОЧНО:

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

243

-

Базовая прибыль (убыток) на акцию

301

1,29

0,74

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

302

0,98

0,58

Наименование показателя

Отклонение

Отчетный год

Предыдущий год

1

тыс. руб.

%

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

3634

12,25%

100,00%

100,00%

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

-710

3,19%

-69,03%

-75,09%

Валовая прибыль

2924

39,57%

30,97%

24,91%

Коммерческие расходы

-550

37,16%

-6,10%

-4,99%

Управленческие расходы

-610

20,20%

-10,90%

-10,18%

Прибыль (убыток) от продаж

1764

61,04%

13,97%

9,74%

Прочие доходы и расходы

37

97,37%

0,23%

0,13%

Проценты к получению

Проценты к уплате

-415

172,92%

-1,97%

-0,81%

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

10

4,24%

0,74%

0,80%

Прочие расходы

-186

38,75%

-2,00%

-1,62%

Прибыль (убыток) до налогообложения

1210

49,51%

10,97%

8,24%

Отложенные налоговые активы

0,07%

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

-332

40,89%

-3,44%

-2,74%

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

902

55,27%

7,61%

5,50%

СПРАВОЧНО:

0,73%

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

0,55

74,32%

0,00%

0,00%

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

0,4

68,97%

0,00%

0,00%

АиД долговой позиции

1

ЛТЛ

2060

условие не соблюдается

Малая сумма оборотных активов связана с выручкой или себестоимостью

КЗК<

2466

2

ЛФР

4114

СЗК<

2766

условие соблюдается

3

EBITDA

914

ЛПД

2742

ДЗК<ЛПД

300

условие соблюдается

4

ЛПОД

228,5

304,67

обсл долга

655

условие не соблюдается

Выводы:

1

долговая позиция не соответствует целевому лимиту. Менеджменту следует снизить величину краткосрочного капитала.

2

долговая позиция соответствует целевому лимиту. Компания имеет чистую прибыль за предшествующие последней отчетной дате четыре квартала

3

долговая позиция соответствует целевому значению лимита.

Выводы по горизонтальному анализу баланса

Горизонтальный анализ баланса показал что валюта баланса увеличилась на 1068 тыс.руб. т.е. на 18,38% и составила 6880 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятие увеличивает свою деловую активность.

В структуре актива раздел Внеоборотные активы увеличился на 856 тыс. руб. (3790 тыс.руб. на конец отчетного года против 2934 тыс.руб.на начало года) что составляет 29,18%. Наибольший прирост наблюдается в статье Незавершенное строительство равный 645 тыс. руб. (1376 тыс.руб. на конец отчетного года против 731 тыс.руб. на начало отчетного года) или 88,24%. Основные средства также увеличились на 105 тыс.руб. (4,78 %).

Раздел Оборотные активы увеличился на 212 тыс.руб. (3090 тыс.руб. на конец отчетного года против 2878 тыс.руб. на начало) что составляет 7,37%. Наибольший прирост наблюдается в статье Запасы, равный 152 тыс.руб. (2000 тыс. руб. на конец отчетного года против 1848 тыс. руб. на начало) или 8,23%. Статья Авансы выданные увеличилась на 130 тыс.руб. (180 тыс. руб. на конец года против 50 тыс. руб. на начало) что составляет 260%. Произошло увеличение дебиторской задолженности (краткосрочной) на 64 тыс. руб. (12,4%), краткосрочных финансовых вложений на 20 тыс. руб. (20 %).

Денежные средства также увеличились на 96 тыс.руб. (55,2 %). Полностью погашена дебиторская задолженность со сроком более 12 месяцев в сумме 50 тыс.руб. Увеличилась сумма НДС по приобретенным ценностям на 70 тыс.руб. (36,8 %).

В структуре Пассива раздел Капитал и резервы на конец отчетного года составил 4114 тыс. руб., на начало составлял 2050 тыс. руб. Таким образом прирост составляет 2064 тыс. руб. или 100,68%. Статья Уставный капитал составила на конец отчетного года 400 тыс руб против 200 тыс руб на начало отчетного года, таким образом прирост составил 200 тыс.руб или 100%. Статья Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) увеличилась на 1850 тыс.руб. или 153,65% : 3054 тыс.руб. на конец отчетного года против 1204 тыс.руб. на начало отчетного года.

Раздел Долгосрочные Обязательства не изменился.

Значение суммы Раздела Краткосрочные Обязательства составило на конец отчетного года 2466 тыс руб против 3462 тыс руб на начало. Таким образом убыток составил 996 тыс руб или 28,77%. Значение статьи Кредиторская задолженность снизилось на 790 тыс.руб. что составляет 34,26%. Наибольшее влияние оказала статья Поставщики и подрядчики, а именно -890 тыс.руб. или -59,10% (616 тыс руб на конец отчетного года против 1506 тыс руб на начало года) . Задолженность перед государственными внебюджетными фондами увеличилась на 53,39% или 63 тыс.руб. (181 тыс руб на конец отчетного года против 118 тыс.руб. на начало).

Всё это свидетельствует об улучшении финансовой деятельности предприятия. Поэтому в целом финансовое состояние характеризуется как устойчивое.

Вертикальный анализ баланса показал, что структура актива изменилась незначительно. Наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы, в том числе основные средства. В течение года их доля в общем объеме активов снизилась на 4,34% (33,43% на конец отчетного года сравнительно с 37,77 % на начало отчетного года). Однако возросла доля незавершенного строительства на 7,4% (с 12,58% на начало отчетного года до 20 % на конец года).

В структуре оборотных средств ведущую позицию занимают запасы, однако к концу года их доля снизилась на 2,73% (с 31,8% до 29,07% на конец отчетного года). Также незначительно снизилась доля дебиторской задолженности.

Анализируя структуру пассивов баланса, следует отметить увеличение доли капиталов и резервов на 24,5 % (с 35,27% до 59,8% на конец отчетного года), в основном за счет статьи «Нераспределенная прибыль» (44,39% на конец отчетного года).

Значение доли краткосрочных обязательств в общей сумме пассива составило 35,84% на конец отчетного года против 59,57% на начало. Таким образом, доля краткосрочных активов в структуре пассива снизилась на 23,72%.

Величина доли краткосрочной кредиторской задолженности на конец отчетного периода составляет 22% валюты баланса, т.е. произошло её снижение на 17,7%.

Все это говорит о том, что предприятие финансово устойчиво и сможет расплатиться по своим обязательствам.

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом доля себестоимости проданных товаров, произведенных работ, услуг в составе выручки от продажи снизилась на 6,1%. Поэтому доля валовой прибыли увеличилась на 6,1%. При этом увеличилась доля коммерческих и управленческих расходов. В целом доля прибыли от продаж в отчетном году увеличилась на 4,3%. Однако увеличилась также и доля прочих расходов, в основном за счет процентов к уплате (1,1%). Поэтому доля прибыли до налогообложения возросла на 2,8%. Соответственно произошло увеличение текущего налога на прибыль (0,7%). В результате чего доля чистой прибыли отчетного года в составе выручки от продаж увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 2,1%.

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом выручка от реализации увеличилась на 3634 тыс. руб. (12,2 %). Себестоимость продаж также возросла на 710 тыс. руб. (3,2 %). Соответственно, валовая прибыль увеличилась на 2924 тыс. руб. Произошло увеличение коммерческих и управленческих расходов. В целом прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась на 1764 тыс. руб. (61 %).

Однако по разделу «Прочие доходы и расходы» в целом расходы превышают доходы в основном за счет уплаченных процентов (415 тыс. руб.). Поэтому прибыль до налогообложения увеличилась на 1210 тыс. руб. (49,5 %). Текущий налог на прибыль в отчетном году больше на 332 тыс. руб. Соответственно чистая прибыль отчетного года больше, чем в предыдущем году на 902 тыс. руб., т.е. возросла на 55,3%.




 









Все права на материалы сайта принадлежат авторам. Копирование (полное или частичное) любых материалов сайта возможно только при указании ссылки на источник ((администратор сайта).)



Рейтинг@Mail.ru