Задача по бухгалтерскому учету с решением – формирование учетной стоимости материально-производственных запасов
Задача по бухгалтерскому учету с решением – формирование учетной стоимости материально-производственных запасов
Пример формирования учетной стоимости материально-производственных запасов
Предприятие приобретает материалы А и В.
Цена поставщика: А = 100 рублей, В = 10 рублей.
Количество: А = 5 единиц, В = 15 единиц.
Транспортировка: А = 15 рублей, В = 25 рублей.
Услуги посредников: А = 3 рубля, В = 0 рублей.
Для приемки товара В привлечен эксперт по контролю качества, ему заплатили 7 рублей.
Передано в основное производство: А = 3 единицы.
Передано в строительство: А = 2 единицы.
Передано в вспомогательное производство: В = 10 единиц.
Реализовано на сторону: В = 2 единицы.
Остаток на складе: В = 3 единицы.
|
№ |
Наименование хозяйственной операции |
Проводка |
Цена |
|
1 |
Отражена стоимость материала А по договорной цене |
Д 15 / А – К 60 |
500 (5 * 100) |
|
2 |
Отражена стоимость материала В по договорной цене |
Д 15 / В – К 60 |
150 (10*15) |
|
3 |
Отражены затраты на транспортировку материала А и услуги посредника |
Д 15 / А – К 60 |
18 (15 + 3) |
|
4 |
Отражены затраты на транспортировку материала В и услуги посредника |
Д 15 / В – К 60 |
32 (7 + 25) |
|
|
Стоимость материала А за единицу |
(500 + 18) / 5 = 103,6 рублей/единицу |
|
|
|
Стоимость материала Б за единицу |
(150 + 32) / 15 = 12,13 рублей/единицу |
|
|
5 |
Учетная стоимость материала А передана на склад |
Д 10 / А – К 15 |
518 |
|
6 |
Учетная стоимость материала В передана на склад |
Д 10 / В – К 15 |
182 |
|
7 |
Переданы материалы в основное производство |
Д 20 – К 10 / А |
310,8 (103,6 * 3) |
|
8 |
Переданы материалы в строительство |
Д 08 – К 10 / А |
207,2 (103,6 * 2) |
|
9 |
Переданы материалы в вспомогательное производство |
Д 23 – К 10 / В |
121,3 (12,13 * 10) |
|
10 |
Реализованы материалы на сторону |
Д 91 – К 10 / В |
24,26 (12,13 * 2) |
Осталось 3 единицы товара В на складе = 12,13 * 3 = 36,39 рублей.
|
Дебет |
Счет 10 |
Кредит |
|
|
518 |
310,8 |
||
|
182 |
207,2 |
||
|
|
121,3 |
||
|
|
24,26 |
||
|
700 |
663,56 |
||
Данная схема формирования учетной стоимости материально-производственных запасов МПЗ удобная, если номенклатура и расценки поставщиков постоянно меняются; расчеты делаются в условных единицах.
Формирование учетной стоимости материально-производственных запасов с использованием счета 15, 16
Данный метод предполагает использование нормативных и плановых цен.
|
Дебет |
Счет 15 |
Кредит |
|
|
Фактические затраты на приобретение МПЗ |
Списание нормативных затрат |
||
Транспортно-изготовительные затраты на счете 16 учитываются, а затем присоединяются или сторнируются к тем затратам или расходам, на которые списана стоимость МПЗ.
Нормативная цена А = 105 рублей, а В = 12 рублей.
|
№ |
Наименование хозяйственной операции |
Проводка |
Цена |
|
1 |
Отражена стоимость материала А по договорной цене |
Д 15 / А – К 60 |
500 (5 * 100) |
|
2 |
Отражена стоимость материала В по договорной цене |
Д 15 / В – К 60 |
150 (10*15) |
|
3 |
Отражены затраты на транспортировку материала А и услуги посредника |
Д 15 / А – К 60 |
18 (15 + 3) |
|
4 |
Отражены затраты на транспортировку материала В и услуги посредника |
Д 15 / В – К 60 |
32 (7 + 25) |
|
5 |
Учетная стоимость материала А передана на склад |
Д 10 / А – К 15 / А |
525 (105 * 5) |
|
6 |
Учетная стоимость материала В передана на склад |
Д 10 / В – К 15 / В |
180 (12 * 15) |
|
|
А: фактическая цена 518 рублей – нормативная цена 525 рублей |
||
|
|
В: фактическая цена 182 рублей – нормативная цена180 рублей |
||
|
7 |
Списано отклонение между фактическими и нормативными затратами |
Д 15 / А – К 16 / А |
7 |
|
8 |
Списано отклонение между фактическими и нормативными затратами |
Д 16 / В – К 15 / В |
2 |
Ск (16) = 5
Отклонения по счету 16 списываются по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.
7 / 525 * 100 % = 1, 33 %
2 / 180 * 100 % = 1, 11 %
|
9 |
Переданы материалы в основное производство (списание материалов по нормативным ценам) |
Д 20 – К 10 / А |
315 (105 * 3) |
|
10 |
Переданы материалы в строительство (списание материалов по нормативным ценам) |
Д 08 – К 10 / А |
210 (105* 2) |
|
11 |
Переданы материалы в вспомогательное производство (списание материалов по нормативным ценам) |
Д 23 – К 10 / В |
120 (12 * 10) |
|
12 |
Реализованы материалы на сторону (списание материалов по нормативным ценам) |
Д 91 – К 10 / В |
24 (12 * 2) |
|
13 |
Сторнируется |
Д 20 – К 16 |
(5) |
|
14 |
Сторнируется |
Д 20 – К 16 |
(2,23) |
|
15 |
Сторнируется |
Д 08 – К 16 |
(1,49) |
|
16 |
Сторнируется |
Д 23 – К 16 |
(0,85) |
|
17 |
Сторнируется |
Д 91 – К 16 |
(0,17) |
Основное производство: 5 * (315/(525+180)) = 2,23
Строительство: 5 * (210/(525+180)) = 1,49
Вспомогательное производство: 5 * (120/(525+180)) = 0,85
Реализация материалов на сторону: 5 * (24/(525+180)) = 0,17
|
Дебет |
Счет 16 |
Кредит |
|
|
|
5 |
||
|
|
(2,23) |
||
|
|
(1,49) |
||
|
|
(0,85) |
||
|
|
(0,17) |
||
|
|
0,26 – 3 единицы остались на складе |
||
Проверка: Ск (16) = 5 * ((3 * 12) / (525 + 180)) = 0, 26
Сальдо на счете 15 остается по тем материалам, по которым не прошел процесс их заготовления. Эта схема удобна при прогнозировании стоимости МПЗ, в условиях отпуска материально-производственных запасов «с колес».
Формирование учетной стоимости материально-производственных запасов с использованием счета 16 и счета 10
Эта схема предполагает, что на счете 10 отражается стоимость материально-производственных запасов по договорным ценам, а все ТЗР отражаются по Д 16, который затем пропорционально распределяется на затраты.
|
№ |
Наименование хозяйственной операции |
Проводка |
Цена |
|
1 |
Отражена стоимость материала А по договорной цене |
Д 10 / А – К 60 |
500 (5 * 100) |
|
2 |
Отражена стоимость материала В по договорной цене |
Д 10 / В – К 60 |
150 (10*15) |
|
3 |
Отражены затраты на транспортировку материалов А и В и услуги посредника |
Д 16 – К 60 |
50 (15 + 3 + 7 + 25) |
|
4 |
Переданы материалы в основное производство (списание материалов по договорным ценам) |
Д 20 – К 10 / А |
300 (100 * 3) |
|
5 |
Переданы материалы в строительство (списание материалов по договорным ценам) |
Д 08 – К 10 / А |
200 (100* 2) |
|
6 |
Переданы материалы в вспомогательное производство (списание материалов по договорным ценам) |
Д 23 – К 10 / В |
100 (10 * 10) |
|
7 |
Реализованы материалы на сторону (списание материалов по договорным ценам) |
Д 91 – К 10 / В |
20 (10 * 2) |
|
8 |
Распределение ТЗР – основное производство |
Д 20 – К 16 |
23,08 |
|
9 |
Распределение ТЗР - строительство |
Д 08 – К 16 |
15,38 |
|
10 |
Распределение ТЗР – вспомогательное производство |
Д 23 – К 16 |
7,69 |
|
11 |
Распределение ТЗР – реализация материалов на сторону |
Д 91 – К 16 |
1,54 |
Основное производство: 50 * (300/(500+150)) = 23,08
Строительство: 50 * (200/(500+150)) = 15,38
Вспомогательное производство: 50 * (100/(500+150)) = 7,69
Реализация материалов на сторону: 50 * (20/(500+150)) = 1,54
|
Дебет |
Счет 16 |
Кредит |
|
|
50 |
23,08 |
||
|
|
15,38 |
||
|
|
7,69 |
||
|
|
1,54 |
||
|
Ск = 2,31 |
|
||
Проверка: Ск (16) = (3 * 10) * (50 / (500 + 150)) = 2,31
Остатки производства присоединяются в балансе к стоимости материально-производственных запасов и отражаются в строке 211.
|
Похожие материалы |