Налоги. Понятие налогов. Классификация налогов

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежными средствами ДС в целях фин. обеспечения деятельности государственных и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с юр. и физ. лиц, уплаты которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков капитал действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Налоговая система представляет собой совокупность различных видов налогов в построении и исчислении которых реализуются определенные принципы .

Классификация налогов

1. 1-ая классификация построена на основе критерия перелагаемости налогов. Делятся на косвенные и прямые.

Прямые - Устанавливаются непосредственно на доход или на имущество (налог на прибыль физ. лиц, имущественные налоги (подоходный налог), которые удерживаются непосредственно у источника ).

Косвенные - включаются в виде надбавки на цену товара или тарифы на услугу, и оплачивается потребителем услуг или покупателем товаров (НДС, акцизы и т.д., таможенные сборы).

2. Статусная классификация. В РФ устанавливаются и взимаются федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные), местные налоги и сборы.

* Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые налог. кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ;

* Регион. признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соотв. с налог. кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;

* Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соотв. с налог. кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Федеральные налоги и сборы согласно налоговому кодексу:

НДС (появились новые плательщики);

Акцизы на отдельные виды товаров и отдельные взносы минерального сырья;

Налог на прибыль организации;

Налог на доходы от капитала;

Подоходный налог с физ. лиц (налог на доходы физ. лиц);

Взносы в гос., соц., внебюджетные фонды. Введен ЕСН в 2001 г. (удобный, т.к. единые сроки; в гос. фонд занятости населения начисления перестали начисляться, т.е. он потерял самостоятельность); Позже ЕСН был отменен. Теперь взимаются страховые взносы. Процент взносов составляет 30% от фонда заработной платы предприятия.

Гос. пошлина;

Таможенные пошлины и таможенные сборы;

Налог на пользование недрами;

Налог на воспроизводство минер.- сырьевой базы;

Налог на дополнит. доход от добычи углеводородов;

Сборы за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

Лесной налог;

Водный налог;

Экологический налог (за выбросы и т.п.);

Федеральные лицензионные сборы;

Региональные налоги и сборы:

1. Налог на имущество организации;

2. Налог на недвижимость (или налог на имущество физ. или юр. лиц, или земельный налог). При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога;

3. Дорожный налог;

4. Транспортный налог;

5. Налог с продаж (вводить или отменять, ставки определяют региональные органы власти);

6. Налог на шорный бизнес;

7. Региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физ. лиц;

3. Налог на рекламу;

4. Налог на наследование или дарение;

5. местные лицензионные сборы;

Нет образовательного, соц-культурного налога, налогов, сумма кот. меньше затрат на них (пр: налог на проведение лотерей, налог бирж. торги).

3. 3-ая классификация налогов: налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые).

Общие налоги - обезличиваются и поступают в бюджет государства для финансирования общих гос. мероприятий.

Специальные налоги - имеют строго определенное (целевое) назначение (отчисления в пенс. фонд, фонд соц. образования, трансп. налог, налог на мед. страхование и т.д.).

4. 4-ая классификация налогов: по уровневому критерию налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные - полностью закреплены за бюджетами соотв. уровней.

Доходы по регулир. налогам используются для регулирования поступлений в бюджеты др. уровней. Регулирование: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доход физ. лиц. Они распределяются.

5. 5-ая классификация налогов: В зависимости от характера ставок - регрессивные, пропорциональные, прогрессивные.

При регрессивных процентах изъятие дохода уменьшается с возрастанием дохода (взносы во внебюджетные фонды).

При пропорциональных - независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки (их большинство)

При прогрессивных - процент изъятия возрастает с увеличением дохода.

6. 6-ая классификация налогов:

В зависимости от источника платежа различают:

налоги, относимые на издержки производства и обращения;

налоги, включаемые в продажную цену продукции;

налоги, относимые на фин. результаты до налогообложения прибыли;

налоги на прибыль и за счет прибыли остающейся в распоряжении плательщика.